最新企业所得税疑难解答
2009-3
东北财经大学出版社有限责任公司
李晶
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中国正经历着新一轮的税制改革。中国人正面临着新一批的税收制度。每一个处在新时代的人，必然要面对全新的税制。 2007年3月16日，《中华人民共和国企业所得税法》于第十届全国人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起实施。2007年11月28日，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》于国务院第197次常务会议审议原则通过；自2008年1月1日起与新企业所得税法同步实施。随后的一年时间内，财政部、国家税务总局分别以财税、国税发、国税函形式下发补充性文件近百份，另有联合其他部委下发的各类文件，一批批指导性文件陆续公布。无论是内资企业还是外资企业，都必须重新审视自己的发展策略与经营计划，把握新条例的政策影响，通过研读《企业所得税法实施条例》以评估新的政策指引对其经营模式、投资布局和融资策略的影响，内资企业需要复核其境外子公司等海外投资的组织结构、经营状况，应对新的“受控外国公司”条款和境外税款抵免的规定，外商投资企业及其海外投资方则将面临更高的实际中国税收负担，需要考虑疏解因丧失税收优惠而带来的成本压力。一年多来的法律法规大量地充实了企业所得税法，弥补了企业所得税法执行中的不足，但是同时也使纳税人在学习时无从下手。本书正是为解决上述问题而著。 在内容上，本书集中介绍了2008年和2009年这两年最新的企业所得税政策，对于重点政策辅以例题和解析说明；在体例上，本书基本遵循企业所得税核算的顺序对最新政策进行介绍；在风格上，本书主要采取问答方式，抛弃传统的简单摘抄文件的形式，基于纳税人使用税法的角度来解释最新政策；在研究角度上，本书针对政策又多又新的企业所得税。相信本书一定会成为纳税人方便而实用的政策指导与操作手册。
李晶，女，汉族，中共党员，内蒙古呼伦贝尔人。现就职于东北财经大学财政税务学院，副教授，硕士生导师，经济学博士生，中国注册税务师，理财规划师，省优秀青年骨干教师，注册会计师、注册税务师特聘培训教师。主要研究方向为财政税收理论与实践。主持并参与国家级、省部级课题20余项，撰写专著和参编著作多部，在《中国高等教育》、《财政研究》、《税务研究》、《涉外税务》、《社会科学辑刊》、《城市发展研究》等专业期刊上公开发表专业文章90余篇，20余篇论文分获国家级、省级及市级的税收学术研究优秀成果、财政理论研究优秀成果等奖励。
第一部分 2008年新企业所得税法的重大变化第二部分 新企业所得税法及相关法律法规要点详解 1 纳税人与纳税义务 2 税率 2.1 25％基本税率：一般企业 2.2 20％照顾性税率：小型微利企业 2.3 15％低税率：高新技术企业 3 应纳税所得额的确定 3.1 应纳税所得额的一般规定 3.2 收入 3.3 扣除项目 3.4 不得扣除项目 3.5 资产的税务处理 3.6 亏损的税务处理 4 应纳税额的计算 4.1 应纳税额的一般规定 4.2 境外所得限额抵免 5 税收优惠 5.1 税收优惠的一般规定 5.2 税收优惠的特殊规定 5.3 过渡期税收优惠 5.4 税收优惠的其他规定 6 源泉扣缴 6.1 对非居民企业的税收优惠 6.2 对非居民企业源泉扣缴的一般规定 6.3 非居民企业应纳税额的计算 6.4 对非居民企业的征收管理 6.5 对非居民企业的后续管理 6.6 源泉扣缴的其他规定 7 特别纳税调整 7.1 特别纳税调整的一般规定 7.2 转让定价方法 7.3 转让定价调查及调整 7.4 预约定价安排管理 7.5 成本分摊协议管理 7.6 受控外国企业管理 7.7 资本弱化管理 7.8 一般反避税管理 7.9 相应调整及国际磋商 7.10 法律责任 7.11 附则 8 企业所得税核定征收办法 9 清算所得 10 企业所得税征收管理 10.1 企业所得税征收管理的一般规定 10.2 合并纳税与汇总纳税 10.3 企业所得税的预缴与清缴 10.4 企业所得税征管范围第三部分 企业所得税实务案例
第一部分 2008年新企业所得税法的重大变化 疑难问题1 2008年企业所得税改革的背景和历程是什么? 问题解答 为进一步完善社会主义市场经济体制，适应经济社会发展新形势的要求，为各类企业创造公平竞争的税收环境，根据党的十六届三中全会关于“统一各类企业税收制度”的精神，2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（简称《企业所得税法》），自2008年1月1日起施行，同日，胡锦涛主席签署中华人民共和国主席令第63号。 《企业所得税法》第五十九条规定，国务院根据本法制定实施条例。为了保障新企业所得税法的顺利实施，财政部、税务总局、国务院法制办会同有关部门根据新企业所得税法规定，认真总结实践经验，充分借鉴国际惯例，对需要在实施条例中明确的重要概念、重大税收政策以及征管问题作了深入研究论证，在此基础上起草了《中华人民共和国企业所得税法实施条例（草案）》，报送国务院审议。2007年11月28日，国务院第197次常务会议审议原则通过。12月6日，温家宝总理签署国务院令第512号，正式发布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（简称《企业所得税法实施条例》），自2008年1月1日起与新企业所得税法同步实施。 ……
