财务管理
2010-6
中国劳动社会保障出版社
人力资源和社会保障部教材办公室 编
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为了满足全国高等职业技术院校教学改革的需要，人力资源和社会保障部教材办公室组织一批教学经验丰富、实践能力强的专业教师与从事会计及相关工作的专家，共同研究了企业的出纳、会计等工作岗位的要求，确定了会计电算化专业的培养目标，构建了专业课程体系。在此基础上，组织编写了会计电算化专业系列教材，包括《企业经营管理基础》《基础会计》《财务会计实务》《成本会计实务》《纳税筹划与申报实务》《会计电算化》《财务管理》《审计实务》。 本系列教材的内容包含了生产经营活动中的各类单据、凭证、账簿等会计业务对象，会计核算、成本计算、纳税计算与申报、财务管理、审计等基本理论、方法与原则，以及相关的业务操作规范。这些内容的选取紧贴会计电算化专业的培养目标和教学实际情况，并参考了《会计从业资格》《助理会计师》《助理审计师》的考核要求，同时还符合2007年正式实施的《企业会计准则——基本准则》及相关系列文件对会计行业的新要求，使教材具有很强的实用性、针对性和先进性。 本系列教材贯彻了任务驱动的编写思路，选择企业出纳、会计、纳税、审计等岗位的典型业务为任务，按照以能力培养为主线、相关知识为支撑的模式安排教学内容，做到“理论学习有载体，技能训练有实体”，有利于激发学生的学习兴趣，提高教学效果。 在教材的编写过程中，有关高等职业技术院校和企业给予了大力支持，教材的主编、参编、主审等做了大量的工作，在此一并表示感谢！同时，恳切希望广大读者对教材提出意见和建议，以便修订时加以完善。
本书为国家级职业教育规划教材，由人力资源和社会保障部教材办公室组织编写。全书共分为七个模块，包括：财务管理基础、筹资管理、运营资金管理、固定资产投资管理、证券投资管理、利润分配管理——剩余利润分配、财务分析。 本书以中小型生产企业的生产经营过程中的筹资、运营、投资、利润分配等控制环节为模块，以日常财务管理的典型业务为任务，组织教学内容。本书介绍了财务管理的基本概念，以及财务管理活动中所采用的原理、模型和计算方法等，帮助学生熟悉日常财务管理业务的处理，使之具备对企业各项指标的计算、分析能力。本书的财务管理知识结合了大量的实例，好学易懂。 本书可作为高等职业技术院校会计电算化专业教材，也可作为本科院校举办的职业技术学院、成人教育与会计相关的专业教材，或作为从事会计工作人员的参考书、自学用书。本书的配套电子教案，可以到网址www.class.com.cn的“产品天地/下载专区”中下载。 本书由李维（模块一）、童晓茜（模块二）、李黎（模块三、模块六）、何虹（模块四、模块五、模块七）编写。李维、何虹任主编，负责本书的统稿和修改工作；唐荣林任主审。
模块一 财务管理基础 任务一 企业财务管理概述 任务二 资金时间价值的计算模块二 筹资管理 任务一 企业设立筹资 任务二 生产经营筹资 任务三 个别资本成本及综合资本成本的计算 任务四 评估筹资风险 任务五 边际资本成本的计算 任务六 资本结构的优化模块三 运营资金管理 任务一 现金管理 任务二 应收账款管理 任务三 存货管理模块四 固定资产投资管理 任务一 固定资产的购置 任务二 固定资产的更新改造模块五 证券投资管理 任务一 证券投资组合的选择 任务二 证券投资方案可行性分析模块六 利润分配管理——剩余利润分配模块七 财务分析 任务一 公司偿债能力分析 任务二 公司运营能力分析 任务三 公司盈利能力分析及综合评价附表1 复利终值系数表（s/p，i，n）附表2 复利现值系数表（p/s，i，n）附表3 年金终值系数表（s/A，i，n）附表4 年金现值系数表（p/A，i，n）
（2）融资租赁的形式1）售后租回。根据协议，企业将某项资产卖给出租人，再将其租回使用。采取这种租赁形式，出售资产的企业可得到相当于售价的一笔资金，同时仍然可以使用资产。在此期间，该企业要支付租金，并失去了财产所有权。一般从事售后租回的出租人为租赁公司等金融机构。 2）直接租赁。直接租赁是指承租人直接向出租人租人所需要的资产，并付出租金。直接租赁的出租人主要是制造厂商、租赁公司。除制造厂商外，其他出租人都是从制造厂商购买资产出租给承租人。 3）杠杆租赁。杠杆租赁涉及承租人、出租人和资金出借者三方当事人。从承租人的角度来看，这种租赁与其他租赁形式并无区别，同样是按合同的规定，在基本租赁期内定期支付定额租金，取得资产的使用权。但对出租人却不同，出租人只出购买资产所需的部分资金（如30％）作为自己的投资。另外，以该资产作为担保向资金出借者借人其余资金（如70％）。因此，它既是出租人，又是借款人，同时拥有对资产的所有权，既收取租金又要偿付债务。如果出租人不能按期偿还借款，那么资产的所有权就要转归资金出借者。 （3）融资租赁的租金在租赁筹资方式下，承租企业要按合同规定向租赁公司支付租金。租金的数额和支付方式对承租企业的未来财务状况具有直接的影响，也是租赁筹资决策的重要依据。融资租赁的租金包括设备价款和租息两部分，其中租息又可分为租赁公司的融资成本、租赁手续费等。 租金的支付方式也影响租金的计算。支付租金的方式一般有如下种类： 1）按支付时期长短，可以分为年付、半年付、季付和月付等方式。 2）按支付时期先后，可以分为先付租金和后付租金两种。先付租金是指在期初支付，后付租金是指在期末支付。 3）按每期支付金额，可以分为等额支付和不等额支付两种。
