中国税制改革研究
2012-1
立信会计出版社
李永刚
192
本书对中国税制改革重点进行了分析，拓展了最优税制理论。通过对商品税经典模型的分析，提出了中国商品税改革建议。在斯特恩模型的基础上，计算了中国和国外部分国家的个人所得税最优边际税率，得出中国个人所得税最高边际税率还有上调空间的结论。认为现阶段中国税制模式仍然要以间接税为主体，提出直接税与间接税搭配改革建议。指出当前衡量宏观税负水平三个指标的不准确性，提出宏观财政负担和宏观政府负担的概念，从博弈论的角度分析了税收遵从问题，研究了税收道德和心理成本对纳税人税收遵从度的影响，提出了提高纳税人税收遵从度的措施。从促进社会经济可持续发展的角度提出了税制设计的可持续性原则。
李永刚，1978年9月生，河北邯郸人。2010年6月毕业于厦门大学财政学专业，获经济学博士学位。现任教于上海立信会计学院财税学院。在《财经科学》、《税务研究》、《上海财经大学学报》、《中央财经大学学报》、《中南财经政法大学学报》、《社会科学研究》等核心期刊发表论文30多篇。
第1章 导论
1.1 选题背景和研究意义
1.1.1 选题背景
1.1.2 研究意义
1.2 研究文献综述
1.2.1 国外研究成果
1.2.2 国内研究成果
1.3 研究方法
1.4 本书结构
1.5 本书可能的创新点
第2章 基于中国现实的最优税制理论拓展.
2.1 西方不同流派最优税制原则
2.1.1 古典经济学派最优税制原则
2.1.2 社会政策学派最优税制原则
2.1.3 新古典经济学派最优税制原则
2.1.4 供给学派最优税制原则
2.1.5 公共选择学派最优税制原则
2.2 最优税制理论
2.3 中国税制改革特殊环境
2.4 拓展的最优税制理论
第3章 商品税改革
3.1 最优商品税理论
3.1.1 商品税课税对象、税率及归宿
3.1.2 经典最优商品税模型
3.1.3 最优商品税模型局限性
3.1.4 理想商品税制度界定
3.2 中国商品税实践
3.2.1 商品税收入分析
3.2.2 商品税比重国际比较
3.2.3 税种对商品税比重影响国际比较
3.3 中国以商品税为主体依据
3.4 中国商品税改革建议
第4章 所得税改革
4.1 最优所得税理论
4.1.1 所得税设计标准、特点及功能
4.1.2 经典最优所得税模型
4.1.3 最优所得税模型局限性
4.1.4 理想所得税制度界定
4.2 中国所得税实践
4.2.1 所得税收入分析
4.2.2 所得税比重国际比较
4.2.3 税种对所得税比重影响国际比较
4.2.4 个人所得税最优税率估计
4.3 中国个人所得税改革建议
第5章 商品税与所得税搭配改革
5.1 直接税与间接税最优搭配理论
5.1.1 直接税与间接税最优搭配内涵
5.1.2 直接税与间接税含义
5.1.3 直接税与间接税划分
5.2 税制模式理论
5.2.1 税制模式演变
5.2.2 税制模式比较
5.2.3 税制模式影响因素
5.3 中国直接税与间接税搭配实践
5.3.1 税制结构演变
5.3.2 直接税与间接税收入国际比较
5.3.3 现阶段以间接税为主体依据
5.4 中国直接税与间接税搭配改革建议
第6章 宏观税负改革
6.1 最优宏观税负理论
6.1.1 宏观税负含义
6.1.2 宏观税负衡量指标及其纠正
6.1.3 宏观税负及其影响
6.1.4 最优宏观税负水平界定
6.2 中国宏观税负水平评价、比较及估计
6.2.1 宏观税负水平评价
6.2.2 宏观税负水平国际比较
6.2.3 税种对宏观税负水平影响国际比较
6.2.4 最优宏观税负估计
6.3 基于最优宏观税负水平的税制改革建议
第7章 税收征纳制度改革
7.1 最优税收遵从理论
7.1.1 税收遵从与税收不遵从
7.1.2 逃税、偷税与避税
7.2 税收遵从的博弈分析
7.2.1 税收逃逸基本模型
7.2.2 考虑心理成本和道德成本的税收逃逸模型
7.2.3 受贿与税收逃逸模型
7.2.4 政府与税务机关博弈模型
7.3 中国税收逃逸分析
7.3.1 税收逃逸规模测算
7.3.2 税收逃逸成因
7.3.3 税收逃逸危害
7.4 中国税收征纳改革建议
第8章 可持续性税制构建
8.1 可持续性税收理论
8.1.1 可持续性税收制度含义
8.1.2 可持续性税收制度的提出
8.2 可持续性税收制度的构建——以环境税为例
8.2.1 构建可持续性税收制度原因
8.2.2 可持续性税收制度对可持续发展影响
8.2.3 可持续性税收制度最佳规模
8.3 构建可持续性税收制度建议
第9章 结论
9.1 研究总结
9.2 研究不足
参考文献
后记
威廉·配第是17世纪英国古典政治经济学创始人和财政理论先驱。他对国家财政收入和财政支出理论进行了深入的研究，并结合17世纪中叶英国等西欧国家的财税实际，完成了其代表作《赋税论》和《政治算术》。在《赋税论》中，首次提出了最优税制原则，即“公平”、“简便”、“节省”三原则。“公平”指税收要对任何人“无所偏袒”，应按比例征税，人人平均，且税负不宜过重；“简便”指税制不能过于复杂，征税手续不能太繁琐，要符合征纳双方的习俗和客观条件，给纳税人提供方便；“节省”指税收征纳成本不能过多，应尽量降低单纯损耗。 亚当·斯密是明确而系统地提出最优税制原则的第一人，反对国家对经济的任何干预，主张实行公平、中性的税收政策，主张用复合税制代替单一税制。亚当·斯密在其代表作《国富论》的第五篇，提出了最优税制四原则： （1）平等原则。一国之民，都应该承担政府的费用开支，按照在政府保护下获得收入的多少，确定应负担的税收量，纳税数量应尽可能与个人的负担能力相协调。 （2）确定原则。公民纳税的税目、税率、纳税时间以及纳税地点等都应该是明确的。 （3）便利原则。各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须给予纳税者以最大的便利。时间上，应在纳税人收入丰裕的时候征税；方法上，应力求简便易行；地点上，应将税务机关设在交通方便的场所；形式上，应尽量采用货币形式。 （4）最小征收费用原则。所征税款尽量入归国库，使国库收入与公民所纳税额之差降到最小。“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所收入的”。 萨伊是亚当·斯密学说在欧洲大陆的继承者和传播者，他支持复合税制，反对单一税制。萨伊在其代表作《政治经济学概论》中阐述了赋税理论，认为赋税是政府将一部分国民产品从个人手中转移到政府手中，以支付公共费用和公共消费。 ……
中国税制改革是个很复杂的为，研究者甚多，也出现了很多粗制滥造的成果。本书虽无重要突破，但贵在视角显得特别，但对改革的显示仍无多少的指导作用——书斋里的乱想吧。