企业财务管理中的税收筹划
2010-7
湖南大学
尹芳
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自2007年以来，笔者在为我市税务人员和企业财务人员培训新《企业会计准则》、《企业所得税法》、《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》和《营业税暂行条例》时，参与培训的人员都会提出很多财务与税务问题，培训后也不断有税务人员或企业财务人员电话咨询工作中碰到的棘手问题。经整理，这些问题多集中于：一是资产负债表债务法核算企业所得税的问题；二是一些处于高速发展阶段的民营企业实施购并的所得税问题；三是企业进入新行业对新税收优惠政策不了解的问题；四是一些集团公司企业间拆借资金所发生的利息成本被主管税务机关处以特别纳税调整的问题；五是一些企业采用表外融资双重征税问题；六是一些企业促销方式不当被主管税务机关处罚的问题。企业之所以出现这些问题，分析其原因，主要是其财务人员在财务活动中没有充分考虑税法变动因素和财务核算的强制性规范，欠缺税收筹划意识、系统的理论和方法。鉴于此，近几年笔者就这些财务活动的税收筹划作了较深入的研究并公开发表了40余篇论文，由于欠系统化，难以对企业财务管理各领域、各业务环节系统的税收筹划起指导作用。于是，笔者深感有必要在新税法和新财务核算规则框架体系下，结合经济学和管理学相关理论，研究基于企业财务管理视角的税收筹划，以及税收筹划方案实施后如何对涉税事项纳税处理，将税收筹划作为财务策略纳入企业财务管理之中，形成系统税收筹划的理论和方法体系，以实现企业资源的整合和企业价值最大化的财务管理目标。 本书针对实务中的税收问题和税收如何影响企业财务决策，结合现行税收和财务核算环境，围绕企业财务活动，建构系统的企业财务管理税收筹划理论和方法。通过强调税收筹划在企业财务管理中的决策作用，试图将税收筹划置于企业财务管理的现金流量管理之中，在税收、企业财务管理与财务会计融合上所作的应用尝试。
本书立足于最新颁布的《企业会计准则》、《企业所得税法》、《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》以及现行其他税收法律法规，针对企业财务管理环境中税收环境的复杂性、动态性，以现金流量管理为主线，对企业财务管理各领域、各环节税收筹划问题以及税收筹划方案实施后涉税事项的纳税处理进行了系统研究，把税收筹划纳入到企业财务管理的现金流量管理中，形成系统的税收筹划框架。 本书适合企业管理层、企业务人员、高等院校财税专业师生等阅读。
尹芳，女，1967年1月生于湖南芷江县，1987年7月毕业于湖南商学院会计系，副教授，高级会计师，注册会计师。现在怀化学院工商管理系任教。
主要研究纳税会计理论与实务，在《统计与决策》、《财经问题研究》、《财会月刊》、《财会通讯》等期刊上发表相关论文40余篇，其中2篇被人大复印资料全文复印；主持湖南省社科基金课题一项，主持湖南省教育厅教改课题一项，主持和参与地厅级课题5项。
第一章 税收筹划基本理论架构 第一节 基于企业财务管理视角的税收筹划内涵 第二节 基于企业财务管理视角的税收筹划理论依据 第三节 基于企业财务管理视角的税收筹划效应分析 第四节 基于企业财务管理视角的税收筹划环节 第五节 税收筹划与企业财务管理的相关性分析第二章 企业财务管理目标的税收筹划 第一节 税收筹划对企业财务管理目标的影响分析 第二节 财务活动绩效评价的税收筹划第三章 资本投资管理的税收筹划 第一节 现金流量的税收影响 第二节 投资成本的税收影响 第三节 净现值的税收影响 第四节 资本投资的税收筹划 第五节 资本投资的纳税处理第四章 证券投资管理的税收筹划 第一节 股票投资的税收筹划 第二节 债券投资的税收筹划 第三节 证券投资的纳税处理第五章 流动资金管理的税收筹划 第一节 应收账款管理的税收筹划 第二节 存货管理的税收筹划 第三节 应收账款和存货的纳税处理第六章 筹资管理的税收筹划 第一节 筹资渠道与筹资方式的税收影响 第二节 筹资方式的税收筹划 第三节 资本结构与税收相关性分析 第四节 负债筹资的纳税处理第七章 股利分配的税收筹划 第一节 税收对股利分配的影响 第二节 股利分配的税收筹划第八章 企业重组业务的税收筹划 第一节 债务重组的税收筹划 第二节 股权收购与资产收购的税收筹划 第三节 合并的税收筹划 第四节 分立的税收筹划第九章 企业财务管理中税收筹划风险的防范与管理 第一节 企业财务管理中税收筹划风险的成因 第二节 税收筹划风险识别与评估 第三节 税收筹划风险管理策略参考文献
基于企业财务管理视角的税收筹划，具体可分为：（一）时间的税收筹划从时间上看，税收筹划的是未来涉税事项。企业财务管理是对拟投资、融资、股利分配和企业重组业务所作的财务策略，因而，税收筹划是对企业未来的投资、融资、股利分配和企业重组业务的涉税事项所作的战略性谋划。 （二）空间的税收筹划 从具体筹划空间看，既包括投资决策涉税事项，也包括筹资决策涉税事项，还包括股利决策和企业重组业务涉税事项。生产性资本投资主要涉及完整工业性项目投资和单纯性资本项目投资利用折旧政策、减免税以及费用扣除等企业所得税优惠政策的税收筹划；证券投资主要涉及股票（股权）利用股息（红利）和资本利得的税收优惠政策的税收筹划；流动资金管理主要涉及增值税和消费税等利用业务流程、合同法等所作的税收筹划；融资决策主要涉及资金成本和资本结构利用资本成本的所得税税前扣除所作的税收筹划；股利分配主要涉及企业的投资者所得税税收筹划；企业重组业务主要涉及收购企业、目标公司、目标公司原股东的涉税事项的税收筹划。 （三）结果的税收筹划 从筹划结果看，包括少交税的涉税事项、延期纳税的涉税事项和不交税的涉税事项。少交税的涉税事项主要是利用企业所得税中“三免三减半”、投资额抵免、境外投资所得抵免等税收优惠政策所作的税收筹划事项；延期纳税的涉税事项主要利用折旧政策、科技创新和科学技术投入的扣除等税收优惠政策所作的税收筹划事项；不交税的涉税事项主要涉及企业投资项目选择免征所得税所作的税收筹划事项。
